- Dywidenda
Czyli wypłata zysku ze Spółki obarczona 19% podatkiem PIT na podstawie sprawozdania finansowego i uchwały o wypłacie zysku.
Zalety:
✔Bezpieczny sposób
✔ Bez ograniczeń co do wysokości rynkowej
✔ Nie ma tego dochodu w rozliczeniu rocznym PIT
Wady:
❌ Wypłata środków już raz opodatkowanych w Spółce 9%/19%
❌ Spółka musi mieć zysk
❌ Mało efektywna podatkowo
- Wynagrodzenie członka zarządu
Pensja ustanowiona członkowi zarządu na podstawy uchwały o ustanowieniu wynagrodzenia.
Zalety:
✔Stanowi koszt podatkowy w Spółce, czyli z perspektywy właściciela „obniża CIT”
✔ Brak twardego ograniczenia co do wysokości i bezpieczna forma
Wady:
❌ Efektywne podatkowo do 120 tys. zł rocznie (240 tys. z pewnych przypadkach wspólnego rozliczenia) z uwagi na opodatkowanie skalą 12%/32%
❌ Obciążona składką zdrowotną 9%
Łączy się z innymi dochodami opodatkowanymi skalę
- Wynagrodzenie prokurenta
Ustanawiane na podobnej zasadzie jak powyższe, z wymogiem wpisania do KRS prokurenta.
Zalety:
✔Stanowi koszt podatkowy w Spółce (wypłata przez CIT)
✔Prokurent sam opłaca podatek dochodowy, więc wcześniej dysponuje środkami
Wady:
❌ Prokurent sam opłaca podatek dochodowy i raz do roku na to marudzi 😉
Wady efektywności j.w.
- Wynagrodzenie udziałowca
Wynagrodzenie wypłacane na podstawie umowy Spółki zawierającej art. 176 KSH. Metoda, która zyskała na popularności dwa lata temu, i raczej jej dni wydają się być policzone.
Zalety:
✔Brak składki zdrowotnej
✔ Stanowi koszt uzyskania przychodu w Spółce
Wady:
❌ ZUS kwestionuje brak składki zdrowotnej jak tylko znajdzie argumenty że mamy do czynienia ze świadczeniem okresowym
❌ Efektywne do 120 tys. zł rocznie
❌ Mało elastyczny sposób wymagający zmiany umowy Spółki
❌ Może stanowić podstawię w podatku VAT
❌ Nie daje jakiejkolwiek zdolności kredytowej
❌ Nie może być powiązany z zyskiem Spółki
- Fakturowanie Spółki z JDG
Fakturowanie Spółki z jednoosobowej działalności za usługi.
Zalety:
✔Stanowi koszt uzyskania przychodu w Spółce
✔ Wybór ryczałtu pozwala bardzo efektywnie podatkowo wypłacać środki ze Spółki
✔ Opodatkowanie ryczałtem płynnie i przewidywalnie się skaluje przy większych kwotach
Wady:
❌ Forma rozliczenia pełna różnego rodzaju ryzyk, które same w sobie nadają się na artykuł, ale w największym skrócie faktura musi mieć mocne oparcie w umowach, faktycznie wykonywanych usługach i warunkach rynkowych
❌ Może zostać zakwestionowana jako nieuzasadniony koszt w Spółce
❌ Może zostać zakwestionowana jako inna umowa (kontrakt menadżerski)
- Kontrakt menadżerski
Nie za bardzo lubię tę formę, i ma sens w sumie tylko przy dużych budżetach, na pewno nie jest wybierana z uwagi na optymalność w zakresie kosztowym, raczej głównie z uwagi na kwestie prawne, przykładowo przejmowanie zarządzania podmiotem za wynagrodzeniem bez wchodzenia do zarządu, lub chęci posiadania oskładkowanej umowy w ramach pełnienia roli członka zarządu z większą elastycznością niż umowa o prace.
Warto znać te formę, gdyż bardzo łatwo „wpaść w nią” źle formułując swoją umowę ze Spółką. Kontrakty B2B na „usługi zarządcze” ze Spółką to de facto kontrakty menadżerskie, których po prostu nikt jeszcze nie skontrolował, więc może się okazać, że siedzi się na bombie, bo opodatkowanie i oskładkowanie jest mało korzystne (12/32% opodatkowania skalę + składka emerytalna 19,52% i rentowa 8% oraz 9% składka zdrowotna)
Zalety:
✔ Możliwość zarządzania sprawami Spółki bez zasiadania w zarządzie
✔ Brak konieczności posiadania działalności
Wady:
❌Nieefektywne podatkowo/składkowe rozwiązanie
❌Zawarcie kontraktu w formule B2B i chęć wyboru ryczałtu może zostać zakwestionowane jako kontrakt menadżerski i powodować konieczność dopłaty składek/podatku przez Spółkę
- Umowa o pracę
Dodana do listy pro-forma, ale raczej rozbudowania dokumentacja i cały bagaż Kodeksu Pracy, który ma zastosowanie przy pracowników, ale egzekwowanie tego wobec samego siebie gdy działa się jednocześnie w roli udziałowca, członka zarządu i pracownika totalnie mija się z celem tej formy.
U osób, które nie kojarzą realnych kosztów Spółek i umów, bardzo często pojawia umowa o pracę w ramach dziwacznego pomysłu, założę sobie Spółkę i dam sam sobie umowę o pracę, bo chce mieć i biznes i bezpieczeństwo. To też „metoda” na legalizację pobytu w Polsce dla obcokrajowców, która jest czasami polecana bez świadomości ile to realnie kosztuje. Kilka razy byłem w niewdzięcznej pozycji uświadamiania kogoś jak to w praktyce wygląda.
Zalety:
✔ Zapewnia pełne składki
✔ Relatywne bezpieczne rozwiązanie, które nie jest kwestionowane przez urzędy z wyjątkiem świadczeń macierzyńskich*
Wady:
❌Mało efektywna podatkowo i składkowa dla Spółki, dla 6 tys. netto na rękę Spółka musi wyłożyć 10 tys. zł łącznie
❌*ZUS może zakwestionować świadczenia chorobowe na podstawie umowy zawartej ze Spółką w której ma się udziały – szczególnie przy zasiłkach macierzyńskich, oraz większych zwolnieniach chorobowych
❌Rozbudowania dokumentacja i mała elastyczność.
- Umowa zlecenie
W pewnych sytuacjach to doskonała metoda wypłat, ograniczona w czasie jednak do studentów do 26 r. życia. Wtedy umowa zlecenie nie ma żadnych składek ani podatków do 85 tys. zł (a powyżej tej kwoty mamy 30 tys. kwoty wolnej i dopiero powyżej tego zaczyna się 12% opodatkowanie).
Oczywiście status studenta to jedna sprawa, druga to uzasadnienie dla umowy.
Ku przestrodze jeżeli macie takie umowy – weryfikujcie status studenta, zbierajcie dokumentację. Legitymacje lub zaświadczenia o statusie studenta. ZUS podczas kontroli typowo raczej przerzuca ciężar dowodu na Płatnika na zasadzie – przedstaw dowód że to był student, albo wpłać za niego składki. Oświadczenie studenta jest nic nie warte, a jeżeli jest fałszywe to w zasadzie całe ryzyko idzie na zleceniodawcę.
Zalety:
✔Bardzo efektywna dla osób ze statusem studenta do 26 życia
✔Może być efektywna i osób z dochodem rozbitym na kilka podmiotów lub umową o pracę w innym miejscu
✔Dobra do zmiennych kwot i powiązania z wynikiem
Wady:
❌Nie jesteś już studentem i masz więcej niż 26 lat. Przykro mi 😉
❌Obciążenia składkowo
- Umowa o dzieło
Na papierze najlepsze, w praktyce pełna pułapek. Wyjściowo typowa umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich to efektywnie tylko 6% opodatkowania (precyzyjniej podatek 12%, ale 50% kosztów uzyskania przychodu, wiec efektywnie wychodzi te 6).
Jeżeli mamy konkretny twór, który wykonujemy dla Spółki, to jest to doskonała metoda (przykładowo stworzyliśmy jakiś program, narzędzie, prezentację) do sprzedaży jej Spółce w ten sposób, jednak trzeba uważać by nie nadużywać tej formy. A już w szczególności jest to beznadziejna metoda na regularne wypłaty, gdyż w tej formie upada na pierwszej lepszej kontroli.
Przy okazji kontroli ZUS, umowy o dzieło są przeglądane pod kątem czy nie są powtarzalne, cykliczne, nie są de facto umowami starannego działania, czy dokumentowany był odbiór dzieła etc.
Zalety:
✔Bardzo efektywne podatkowe
✔Efektywne do 240 tys. zł na osobę
Wady:
❌Nie można stosować do powtarzalnych wypłat (bardzo duże ryzyko zakwestionowania jako inny rodzaj umowy)
❌Musi to być umowa konkretnego rezultatu a nie starannego działania.
❌Jeżeli chce się zastosować 50% koszty uzyskania przychodu, to umowa musi dotyczyć praw autorskich. Bardzo często w praktyce zapomina się, że jest to prawne pole minowe chociażby z pierwszym z brzegu problemem, że do skutecznego przejścia praw autorskich konieczna jest forma pisemna pod rygorem nieważności i np. skan lub podpisanie ePuapem nie załatwia sprawy
❌Nadaje się jedynie do niektórych wpadkowych czynności
❌Konieczność zgłaszania każdej umowy o dzieło
- Wynajem majątku do Spółki
Ostatni punkt telegraficznego skrótu to wynajem majątku do Spółki. Typowo wygląda to tak, że jeżeli masz np. nieruchomość którą chcesz wykorzystać w Spółce, wynajmujesz ją prywatnie do Spółki. Dla Spółki to koszt uzyskania przychodu, prywatnie płaci się podatek 8,5% od najmu do 100 tys. zł rocznie.
Zalety:
✔Bardzo efektywne podatkowo
✔Ograniczone rynkową wysokością wypłat
✔Wynagrodzenie związane z nieruchomościami będzie kosztem uzyskania przychodu
Wady:
❌Wypłaty tytułem najmu samochodu mogą być ograniczone w kosztach
❌Wypłaty muszą trzymać się w rynkowych granicach
Na tym kończę listę stosowanych wypłat. Na koniec warto wspomnieć o kilku nie-honorowych metodach, które występują w przyrodzie.
❌ Robienie sobie po prostu przelewu lub wypłaty w bankomacie i nie rozliczanie tego w żaden sposób. Większość księgowych wrzuca takie rzeczy na „rozrachunki z właścicielem” i jest to pierwsze konto księgowe badane przy okazji kontroli CIT.
❌ „Znikanie” środków z kasy gotówkowej. Zacznijmy od tego, że w najlepszym razie jest niezgłoszoną pożyczką (taka opodatkowana jest 20%), a w najgorszym kradzieżą. Biznesowo prędzej czy później wraca w postaci problemów z płynnością.
❌Sprzedawanie Spółce rzeczy po nierynkowych cenach.
tekst Piotr Piasecki Linked in – polecam